La devolución del saldo a favor representa uno de los derechos más relevantes para los contribuyentes en México. El Servicio de Administración Tributaria (SAT), organismo central en la recaudación, juega un papel crucial al asegurar también el reembolso de los recursos fiscales, un proceso fundamental para la seguridad jurídica.
Marco legal: El Código Fiscal de la Federación
El SAT, encargado de aplicar la normatividad fiscal, tiene la responsabilidad de restituir las sumas que, conforme a la ley, corresponden a los contribuyentes por pagos indebidos o excesivos. El Código Fiscal de la Federación (CFF), específicamente su artículo 22, regula firmemente la devolución de cantidades pagadas indebidamente y los saldos a favor, estableciendo lineamientos claros para garantizar la correcta administración tributaria.
Requisitos para solicitar la devolución
Si hablamos de saldos a favor derivados de ejercicios fiscales —como suele ocurrir con declaraciones anuales tanto para personas físicas como morales—, el CFF estipula que solo será posible solicitar la devolución cuando se haya presentado la declaración del ejercicio. Es decir, el contribuyente primero debe cumplir con la presentación formal de su declaración para estar en posibilidad de reclamar cualquier saldo a favor generado en ella.
La ley prevé distintos escenarios para la procedencia de la devolución. El artículo 22 señala que “cuando la contribución se calcule por ejercicios, únicamente se podrá solicitar la devolución del saldo a favor cuando se haya presentado la declaración del ejercicio, salvo que se trate del cumplimiento de una resolución o sentencia firmes…”
Manejo de errores en la solicitud
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Si la solicitud de devolución contiene errores en los datos proporcionados, la autoridad fiscal requerirá al contribuyente su corrección y le concederá un plazo de diez días para responder. La advertencia es que, de no hacerlo, “se le tendrá por desistido de la solicitud de devolución correspondiente”. Es importante mencionar que si los errores solo se encuentran en la solicitud o en los anexos, no es necesario presentar una nueva solicitud.
Plazos y compensaciones por demoras del SAT
El mismo artículo 22 del CFF dispone el tiempo que tiene la autoridad fiscal para realizar la devolución. “Cuando se solicite la devolución, ésta deberá efectuarse dentro del plazo de cuarenta días siguientes a la fecha en que se presentó la solicitud ante la autoridad fiscal competente con todos los datos…”
Si la autoridad requiere información adicional, se otorgan hasta veinte días para responder. La solicitud será considerada desistida si el contribuyente no entrega los requerimientos presentados en este plazo.
Intereses por retraso
Cuando la autoridad fiscal se retrasa en la devolución, está obligada a pagar intereses conforme a lo dispuesto en la propia normatividad. Estos intereses se suman a la actualización desde el momento en que se realizó el pago indebido o se presentó el saldo a favor hasta la fecha en la que la devolución esté a disposición del contribuyente.
¿Devolución automática o a petición?
Te puede interesar:Sheinbaum denunciará abogado de Ovidio Guzmán por difamación La pregunta esencial para los declarantes es si el saldo a favor se devuelve automáticamente o si requiere de gestión por parte del contribuyente. El artículo 22 especifica que “la devolución podrá hacerse de oficio o a petición del interesado”. Esto significa que existen dos vías: una en la que el SAT, por iniciativa propia, puede realizar el reembolso, y otra en la que es el contribuyente quien debe solicitarla formalmente.
La práctica común
No obstante, en la práctica, como lo detalla el CFF, para los saldos a favor derivados de declaraciones anuales, la devolución suele hacerse “a petición del interesado”. Esto implica que el contribuyente debe presentar la solicitud correspondiente después de cumplir con el informe de su declaración.
Comprender estos mecanismos es fundamental para ejercer sus derechos como contribuyente y asegurar la recuperación de sus recursos fiscales. ¿Está usted al tanto de los plazos y requisitos para su saldo a favor?
